Налоговики начали превентивно бороться с дроблением бизнеса, сообщает газета «Ведомости» со ссылкой на налоговых юристов.
Налоговые органы начали кампанию по борьбе с оптимизацией малого бизнеса, фискальная нагрузка которого значительно выросла с начала года. Предприниматели массово получают уведомления о наличии признаков правонарушения или вызовы для дачи пояснений, в основном речь идёт о дроблении или рисках подмены трудовых отношений, рассказали «Ведомостям» три налоговых юриста, к которым обратились за консультацией такие клиенты.
— В некоторых случаях предупреждения о рисках незаконного деления бизнеса касались недавно созданных ИП, которые ещё не начали вести фактическую предпринимательскую деятельность, — отмечают собеседники.
В первую очередь под пристальное внимание налоговых органов попал бизнес, который до 2026 года использовал патентную систему (ПСН; предполагает фиксированный платёж не с реального дохода, а с его потенциально возможного годового показателя), но после изменения параметров для использования этого режима был вынужден с текущего года перейти на УСН или автоУСН.
В 2026 году были приняты поправки, согласно которым пользоваться ПСН могут только предприниматели с годовым доходом не выше 20 млн. руб. Одновременно в ряде регионов значительно вырос и потенциально возможный годовой доход, с которого рассчитывается патент.
Власти как минимум четырёх субъектов увеличили его по отдельным видам деятельности в 10 раз и более, что вынудило многих ИП перейти на другие режимы. Кроме того, в периметр плательщиков НДС с текущего года попали предприниматели и компании с выручкой более 20 млн. руб. (в 2025 г. порог был 60 млн. руб.).
Превентивный контроль
— По данным Союза бухгалтеров, налоговые уведомления и требования о рисках дробления или подмены трудовых отношений получают предприниматели из самых разных территорий: Крыма, Алтайского края, Ульяновска, Екатеринбурга, Татарстана, Башкирии, Москвы и Московской области, Ростовской области, Кургана, Краснодарского края и многих других, — говорит глава Союза Евгения Мемрук.
Если раньше отдельными инспекциями велась точечная работа, то теперь речь идёт скорее о федеральном охвате и централизованной кампании. Алгоритм срабатывает по формальным признакам: как правило, это либо родство между ИП, либо совместная трудовая история, отмечает она.
— При этом система, как правило, не анализирует фактическое ведение деятельности. Есть случаи, когда уведомления получают уже закрытые ИП, в том числе те, кто перестал работать еще в предыдущем году, при разных ОКВЭД и разных местах осуществления деятельности у всех участников, — говорит Мемрук.
Другая крайность — предупреждение о рисках дробления в отношении ИП, оформленных на родственников, даже если одно из них было зарегистрировано недавно и не ведёт вообще никакой деятельности, добавляет она.
— Системы АСК НДС, данные операторов фискальных данных, реестры загсов и базы трудовых договоров дают ФНС возможность выявлять связанных лиц без выездной проверки, т. е. можно говорить о том, что превентивный контроль в таких случаях стал системным инструментом, — полагает Мемрук.
Нюанс в том, что работу по выявлению таких нарушений поручили КАО (контрольно-аналитический отдел ФНС), говорит налоговый адвокат Иван Яголович.
— Налоговики заявляют о дроблении бизнеса или подмене трудовых отношений самозанятостью ещё до окончания налогового периода (I квартал), т. е. вне проверки и даже не по конкретной сделке, — поясняет он.
По словам Яголовича, с начала года он столкнулся с «волной запросов на консультации от микропредпринимателей» из Москвы, Казани и Санкт-Петербурга.
Сейчас на основании судебной практики и разъяснений Минфина сформировано более 30 признаков дробления бизнеса, говорит руководитель налоговой практики юридической фирмы «АНП Зенит» Екатерина Филонова.
— В основном претензии сводятся к следующим обстоятельствам: взаимозависимость между ИП (ООО), которые осуществляют один и тот же вид деятельности, использование единого бренда, формальный перевод бизнеса с одного субъекта на другой, использование общих ресурсов, а также отсутствие самостоятельности у отдельных субъектов, поясняет она.
Налоговый адвокат Александр Бугрушев сейчас консультирует несколько салонов красоты из-за подозрений в дроблении и подмене трудовых отношений.
— До принятия последних законодательных изменений большая часть такого бизнеса применяла патент, стоимость которого составляла 120 000-150 000 руб. в зависимости от округа Москвы, однако после перехода на УСН с текущего года сумма налоговых платежей (налог на УСН и НДС) достигает 1,6 млн. руб. в год на 20 млн. оборота, — говорит он.
Его клиентов вызывали на межведомственные комиссии и предъявили доказательства совершения правонарушения.
— На одной из комиссий у владельца салона красоты (речь шла о возможном занижении заработной платы) потребовали уточнить расчёт страховых взносов с начала года. Это значит, что надо увеличить зарплаты до среднеотраслевой и выплатить её сотрудникам с начала года плюс начислить на увеличенную сумму страховые взносы и НДФЛ, — рассказывает Бугрушев.
Почему налоговики усилили контроль
На фоне ужесточения налоговых условий в декабре наблюдался значительный рост регистраций новых предпринимателей. Например, аналитики фиксировали сезонную аномалию в сфере розничной торговли.
Число регистраций ИП здесь резко возросло в декабре прошлого года, в то время как традиционно пик приходится на весну. В последний месяц прошлого года рост составил сразу 21,4% (38 580 при среднем числе регистраций 12 875).
Одновременно аналитики фиксировали и обратную тенденцию — декабрь оказался и одним из месяцев с самым высоким числом закрытий бизнеса в этой сфере – 26 655 (при среднемесячном показателе 12 506).
Глава ФНС Даниил Егоров отмечал в конце марта, что ведомство фиксирует потенциально недобросовестные, по собственному мнению, стратегии по адаптации к новым налоговым условиям, в частности активную регистрацию новых ИП. По его словам, из 140 000 новых предпринимателей 20 000 «явно находятся в зоне риска».
От редакции
Итак, Рубикон перейдён. Запугивая малый бизнес, и открыто вынуждая его на пустом месте увеличивать налогооблагаемую базу, ФНС подталкивает сферу МСП к разорению и банкротствам. Осталось от превентивных предупреждений о налоговых прегрешениях перейти к превентивным арестам…